ПРАВОВОЙ ОБЗОР

Налогообложение предприятий в Германии.

Налогообложение частных предприятий в Германии, например ГмбХ (соответствует ООО), УГ (соответствует малому ООО), АГ (соответствует АО), осуществляется пропорционально капитализации предприятия. Известно, что немецкие частные предприятия экономически конкурируют с немецкими предпринимательскими кооперациями, например ГБР, ОХГ. Важно отметить, что корпоративные структуры частных предприятий позволяют более эффективно регулировать экономические процессы предприятия, строго корреспондируя принципам долевого управления. Важно также, что налогообложение частных предприятий может эффективно регулироваться корпоративными и аудиторскими мерами развития. Последующая статья разъясняет основы налогообложения частных предприятий Германии.  

Налоги на прибыль частных предприятий.

Прибыль частного предприятия облагается в Германии налогом на юридическое лицо „Körperschaftssteuer“ (KSt / федеральный налог) и налогом на предпринимательскую деятельность „Gewerbesteuer“ (GewSt / муниципальный налог). Налоговая ставка KSt соответсвует 15 % годовой прибыли предприятия, § 23 KStG. Объем GewSt зависит от муниципального индекса налогообложения, § 16 GewStG. Общая налоговая нагрузка KSt и GewSt среднего частного предприятия в Германии соответствует в среднем 30 % годовой прибыли предприятия. 

Годовая прибыль предприятия соответсвует балансовому результату предприятия с учетом повышающих прибыль и понижающих прибыль налоговых факторов. Рассчет базы налогообложения проводится на основании положений законов „Einkommenssteuergesetz“ EStG и „Körperschaftssteuergesetz“ KStG или „Gewerbesteuergesetz“ GewStG. 

Налогообложение KSt и GewSt осуществляется поквартально предварительными платежами, установленными на текущий год налоговым управлением по месту регистрации предприятия. Объем предварительных платежей устанавливается налоговым управлением на основании налоговой отчетности предприятия по предыдущему году. Последующая разница между платежами по оценочной базе и фактическим налоговым долгом за год ревидируется по результатам года доплатой налогов или компенсацией уплаченных налогов.

Распределение прибыли предприятия и налог на дивиденды.

В случае распределения прибыли предприятия его участникам, по результатам экономической деятельности предприятия, участники предприятия облагаются налогом на дивиденды „Kapitalertragssteuer“ KapEStG в объеме 25 % выплаты, § 43a EStG. Налогом на дивиденды облагается также скрытое распределение прибыли участникам предприятия, „verdeckte Gewinnausschüttungen“. Скрытое распределение прибыли имеет место при необоснованном вознаграждении участника предприятия или необоснованной предпринимательской выгоде участника предприятия по сделке с предприятием. Скрытое распределение прибыли участникам предприятия являеются регулярным предметом налоговых юридических споров. 

За счет прибыли предприятия также могут быть сформированы резервы предприятия, которые могут быть перенесены как добавочный капитал на следующий год или быть учтены как целевые резервы предприятия. Добавочный капитал и целевые резервы облагаются налогом на прибыль, за исключением ряда законодательно установленных целевых резервов, а также прочих резервов, предусмотренных для погашения имеющихся задолженностей предприятия в последующем году.

Таким образом, экономическое и правовое распределение прибыли предприятия должно соответствовать развитию предприятия, что уменьшает налоговую нагрузку при грамотном планировании развития предприятия. 

Налог на товарооборот частных предприятий.

Товарооборот частных предприятий облагается налогом „Umsatzsteuer“ USt и прочими специальными налогами на товарооборот, например таможенными пошлинами при импорте товаров. Регулярная ставка налогообложения на товарооборот соответсвует 19 %, § 12 UStG. Уменьшенная ставка налогообложения на товарооборот соответствует 7 %, § 12 UStG. Налогообложение на товарооборот осуществляется на основании зачета по исходящим и входящим счетам предприятия. Декларация и уплата налога на товарооборот подается и осуществляется квартально, § 18 UStG, и ревидируется в конце года.

Перераспределение налога группы предприятий.

На основании особенностей финансового управления и ассиметричной экономики в рамках группы предприятий, может иметь место фискальное перераспределение налоговой нагрузки между предприятиями, относящимися к одной группе предприятий, „steuerliche Organschaft“. Соответсвующая фискальная квалификация компаний регулярно является предметом налоговых юридических споров.  

Правовая рекомендация.

Оптимирование экономики и налогообложения частных предприятий требует грамотной оценки экономических активов и пассивов предприятия, в соответствии с торговым законодательством, торговым и корпоративным статусом предприятия. Налоговое оптимирование требует регулярной правовой и аудиторской документации сделок и финансовых движений на предприятии, а также квалифицированной правовой оценки экономических и правовых рисков развития, сделок и инвестиций.